<table class="Table" style="width:439.45pt; border-collapse:collapse; border:undefined" width="586"> <tbody> <tr style="height:24.0pt"> <td colspan="3" style="width:439.45pt" width="586"> <p align="center" style="text-align:center; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt"><span style="font-family:Arial"><span style="color:navy">TEBLİĞ</span></span></span></b></span></p> </td> </tr> <tr style="height:24.0pt"> <td colspan="3" style="width:439.45pt" width="586"> <p class="Balk11pt" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:</span></span></span></p> <p class="OrtaBalkBold" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ</span></span></span></p> <p class="OrtaBalkBold" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(SIRA NO: 486)</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Giriş</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 1 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle elektronik ortamda oluşturulması ve saklanması, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin elektronik ortamda verilebilmesi ile elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen Defter-Beyan Sistemi bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Kurumlar vergisi mükelleflerinden işletme hesabı esasına göre defter tutmalarına Bakanlıkça müsaade edilenler, bilanço esasına göre defter tutan mükellefler ile gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlardan veya bunların birkaçından veyahut tamamından oluşan gelir vergisi mükellefleri bu Sistemi kullanamayacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Amaç</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 2 – </span></b><span style="font-size:9.0pt">(1) Defter-Beyan Sistemi ile vergisel ve ticari işlemlerin elektronik ortamda kayıt altına alınması, kayıtlardan hareketle defter ve beyannamelerin elektronik olarak oluşturulması ve muhafaza edilmesi, bu sayede yükümlülüklere ilişkin bürokratik işlemlerin ve uyum maliyetlerinin azaltılması, kayıt dışı ekonomi ile etkin bir şekilde mücadele edilmesi ve vergiye gönüllü uyum seviyelerinin artırılması amaçlanmaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Yetki</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 3 – </span></b><span style="font-size:9.0pt">(1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun<sup>1</sup> 175 inci maddesinin üçüncü fıkrasında Maliye Bakanlığının, muhasebe kayıtlarını bilgisayar programları aracılığıyla izleyen mükellefler ile bu bilgisayar programlarını üreten gerçek ve tüzel kişilerce uyulması gereken kuralları ve bilgisayar programlarının içermesi gereken asgarî hususlar ile standartları ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Söz konusu Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin ikinci fıkrasında;</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">“Elektronik defter, şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu Kanuna göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünüdür.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">Elektronik belge, şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu Kanuna göre düzenlenmesi zorunlu olan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütünüdür.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">Elektronik kayıt, elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini ifade eder.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">Bu Kanunda ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümler elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Maliye Bakanlığı, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkilidir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">Maliye Bakanlığı; elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafaza ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkilidir.”</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">hükümlerine yer verilmiştir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Mezkûr Kanunun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, aksine hüküm olmadıkça, Vergi Usul Kanununa göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsikinin mecburi olduğu, dördüncü fıkrasında ise Maliye Bakanlığının, düzenlenmesi mecburi olan belgelerde bulunması gereken zorunlu bilgileri belirlemeye yetkili olduğu hükümleri yer almaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(4) Diğer taraftan Maliye Bakanlığının söz konusu Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile “mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya”, (3) numaralı bendi ile “tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye”, (4) numaralı bendi ile ise “bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler ile süresinden sonra verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere istinaden düzenlenen ihbarnameleri, mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarını internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında ilgili kişilere göndermeye ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,” yetkili olduğu hüküm altına alınmış ve anılan maddenin beşinci fıkrasında, kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler ile elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin süresinden sonra verilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen ihbarnamelerin mükellef, vergi sorumlusu veya bunların elektronik ortamda beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletileceği ve bu iletinin tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamenin muhatabına tebliği yerine geçeceği hükmüne yer verilmiştir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(5) Anılan Kanunun 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında, beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi halinde, tahakkuk fişinin elektronik ortamda düzenleneceği ve mükellef veya elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletileceği, bu iletinin, tahakkuk fişinin mükellefe tebliği yerine geçeceği hükme bağlanmıştır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(6) 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinin<sup>2</sup> (2) numaralı ayrımında, “Elektronik Kayıt”, “elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesi”, “Elektronik Defter”, “şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünü” şeklinde tanımlanmış, (7-e) numaralı ayrımında, “Elektronik defter tutanların faaliyet hacmi, teknolojik kısıtlar ve benzeri nedenlerle, başta veri bütünlüğü, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması olmak üzere elektronik defter oluşturulması, kaydedilmesi, onaylanması, muhafazası ve ibrazı ile ilgili olarak mali mühür veya elektronik imza yerine başka yöntemlerin kullanılmasına karar verilebileceği gibi uygulamadan yararlanmaya ilişkin özel esaslar belirlenebilir.” ve (7-f) numaralı ayrımında ise “Bu Tebliğ kapsamında, <u>www.edefter.gov.tr</u> adresinde duyurulan defterler elektronik ortamda tutulabilir.” açıklamalarına yer verilmiştir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Tanım ve kısaltmalar</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 4 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Bu Tebliğde geçen;</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">a) Bakanlık: Maliye Bakanlığını,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">b) Basit Usule Tabi Mükellef: 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun<sup>3</sup> 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca haiz olup kazançları mezkûr Kanunun 46 ncı maddesinde belirtilen usuller çerçevesinde tespit edilenleri,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">c) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">ç) Defter-Beyan Sistemi (Sistem): Serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulmasına, bu kayıtlardan serbest meslek erbabı ile işletme hesabı esasına göre defter tutanların defterlerinin elektronik olarak oluşturulması ve saklanmasına, vergi beyannameleri, bildirim ve dilekçelerin elektronik olarak verilebilmesine, elektronik ortamda belge düzenlenebilmesine imkan tanıyan ve kapsamda yer alan mükelleflerin Başkanlık veri tabanında yer alan diğer bilgilerini mükelleflerin bilgisine sunan sistemi,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">d) İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellef: Kazançları 193 sayılı Kanunun 39 ve 55 inci maddelerine göre tespit edilen ve 213 sayılı Kanunun 176, 178, 193, 194 ve 213 üncü maddeleri gereğince defter tutanları,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">e) Meslek Mensubu: 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu<sup>4</sup> kapsamında görev yapan serbest muhasebeci ve serbest muhasebeci mali müşaviri,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">f) Meslek Odası: 7/6/2005 tarihli ve 5362 sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları Kanunu<sup>5</sup> kapsamında esnaf ve sanatkârlar tarafından kurulan odaları,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">g) Serbest Meslek Erbabı: 193 sayılı Kanunun 66 ncı maddesinde tanımlanan, kazançları mezkûr Kanunun 67 nci maddesine göre tespit edilen ve 213 sayılı Kanunun 210 uncu maddesinde tarif edilen defteri tutan mükellefleri,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">ifade eder.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Başvuru</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 5 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Defter-Beyan Sistemini kullanmak zorunda olan mükelleflerin, Sistemi kullanmaya başlayacakları takvim yılından önceki ayın son gününe kadar (bu gün dahil) <u>www.defterbeyan.gov.tr</u> adresi üzerinden veya gelir vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesi aracılığıyla başvuru yapmaları gerekmektedir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Söz konusu başvuruyu;</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">a) Basit usule tabi mükellefler,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- Kendileri,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- Aralarında bu Tebliğin ekinde (Ek:1) yer alan “Defter-Beyan Sistemi Kullanımı Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi (Meslek Odaları ile Basit Usulde Vergilendirilen Üyeleri İçin)” düzenledikleri meslek odaları veya</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” imzaladıkları meslek mensupları aracılığıyla,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">b) İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek kazancı elde eden mükellefler ise</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- Kendileri veya</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” düzenledikleri meslek mensupları aracılığıyla</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">yapabileceklerdir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Defter-Beyan Sisteminin uygulanmaya başlanmasından sonra mükellefiyet tesis ettiren ve söz konusu Sistemi kullanmak zorunda olan mükellefler, kendileri veya yukarıda belirtildiği şekilde aracılık ve sorumluluk yetkisi verdiği kişiler aracılığıyla işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş günü mesai saati sonuna kadar gelir vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine başvuru yapacaklardır. Söz konusu başvuru işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş gününün sonuna (saat 23.59’a) kadar <u>www.defterbeyan.gov.tr</u> adresi üzerinden de yapılabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(4) Basit usule tabi mükelleflerden;</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(a) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı tespit edilenlerin, bu hususun kendilerine tebliğ edildiği tarihi takip eden aybaşından önce,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(b) Mevcut işine 193 sayılı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetleri ilave edenlerin, bu faaliyetlere ilişkin işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş günü sonuna kadar,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(c) İşletme hesabı esasına göre defter tutacak olan mükelleflerin defter tutmaya başlamadan önceki takvim yılının son gününe (bu gün dâhil) kadar,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">kendileri veya yukarıda belirtildiği şekilde aracılık ve sorumluluk yetkisi verdiği kişiler aracılığıyla gelir vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesi ya da <u>www.defterbeyan.gov.tr </u>adresi üzerinden başvuru yapmaları gerekmektedir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(5) (a) 213 sayılı Kanunun 179 uncu maddesi gereğince, ikinci sınıfa geçerek işletme hesabı esasına göre defter tutacak olan mükelleflerin, söz konusu maddede belirtilen şartların tahakkuk ettiği takvim yılının son gününe (bu gün dâhil) kadar,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(b) Gerçek usulde vergilendirilmekte iken 193 sayılı Kanunun 46 ncı maddesinde yer alan düzenleme gereği basit usule tabi olmayı yazı ile talep eden mükelleflerin ise anılan maddede belirtilen şartların gerçekleştiği takvim yılının son gününe (bu gün dâhil) kadar</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">kendileri veya yukarıda belirtildiği şekilde aracılık ve sorumluluk yetkisi verdiği kişiler aracılığıyla <u>www.defterbeyan.gov.tr</u> adresi üzerinden elektronik ortamda veya gelir vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine başvuru yapmaları gerekmektedir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(6) Tebliğ ekinde (Ek:1) yer alan sözleşmenin değişen koşullara uygun güncel versiyonu Başkanlık tarafından <u>www.defterbeyan.gov.tr</u> adresi üzerinden yayımlanacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sisteme giriş, kullanıcı kodu ve şifre temini</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 6 – </span></b><span style="font-size:9.0pt">(1) Defter-Beyan Sistemine kullanıcı kodu veya Türkiye Cumhuriyeti Kimlik Numarası (TCKN) ve şifre bilgileri kullanılarak <u>www.defterbeyan.gov.tr</u> adresi üzerinden giriş yapılacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Sisteme giriş sırasında kullanılacak şifre bilgisi, mükellef veya noterden yetkilendirdiği kişi tarafından gelir vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine yapılacak başvuru ile alınabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Şifrenin vergi dairesine başvurularak talep edilmesi halinde, vergi dairesi tarafından muhataba müracaat anında sistemden üretilecek şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf verilecektir. Şifre zarfının muhataba tesliminde, “... Vergi Dairesi Başkanlığı/Müdürlüğünün ....... vergi kimlik numaralı mükellefi .......’ya Defter-Beyan Sistemi ve İnternet Vergi Dairesi işlemlerinde kullanılmak üzere kullanıcı kodu ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmiştir.” şeklinde bir “Teslim Tutanağı” tanzim edilecek ve söz konusu tutanak, mükellef veya yetkilendirdiği kişi, müdür/vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Tanzim edilen teslim tutanağı ilgili vergi dairesinde muhafaza edilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(4) Şifre bilgisi bulunmayan meslek mensupları 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu”nu, meslek odaları ise 15 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ekinde yer alan “Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu”nu doldurmak suretiyle bağlı oldukları vergi dairesine müracaat ederek kullanıcı kodu ve şifre temin edebileceklerdir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(5) Sistemin kullanılması için mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından kullanıcı kodu ve şifre teminine yönelik olarak yapılan başvuruların değerlendirilmesinde, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik beyanname uygulamasına ilişkin ilgili diğer mevzuat dikkate alınacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(6) Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce vergi dairelerinden elektronik beyanname gönderebilmek için temin edilen kullanıcı kodu ve şifre bilgisi ile Sisteme giriş yapılabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(7) Sistemi kullanacak mükellef, meslek mensubu veya meslek odaları istemeleri halinde, çalışanlarını Sistemin belirli fonksiyonlarını kullanmak üzere Sistem kullanıcısı olarak tanımlayabilecek ve yetkilendirebileceklerdir. Bu durumda, tanımlanan kişilerin Sisteme girişte kullanacakları şifreler, Defter-Beyan Sistemi içerisinden elektronik ortamda üretilerek kullanıcıya gösterilecektir. Bu şekilde Sistem kullanıcısı olarak tanımlanan kişiler, kendileri için oluşturulan kullanıcı kodu ve şifreyi kullanarak Sisteme giriş yapabileceklerdir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(8) Başkanlık, gelişen bilgi teknolojilerini dikkate alarak Sisteme giriş ya da şifre oluşturma yöntemlerinde değişiklik veya ilave yapmaya ve bunları Sistem üzerinde kullandırmaya yetkilidir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Kayıt zamanı</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 7 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) İşlemlerin defterlere kaydı, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilemez.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Takvim yılının son ayına ait kayıtlar, takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son gün saat 23:59’a kadar yapılabilir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin üçer aylık kayıtlar, izleyen ayın sonuna kadar Sisteme kaydedilir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Yanlış kayıtların düzeltilmesi</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 8 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Defter ve kayıtlara rakam veya yazıların yanlış girilmesi durumunda, Tebliğde kayıt zamanına ilişkin olarak belirlenen süreler zarfında, Sistem üzerinden yanlış kayıt güncellenebilecek veya iptal edilerek doğru kayıt aynı yöntemle tekrar girilebilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sistem üzerinden tutulabilecek defterler</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 9 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Defter-Beyan Sistemi üzerinden, işletme defteri, çiftçi işletme defteri, serbest meslek kazanç defteri, amortisman defteri, envanter defteri, damga vergisi defteri, ambar defteri ile bitim işleri defteri elektronik ortamda tutulabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Hekimler tarafından protokol defterine, borsa acentaları ile noterler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar tarafından ise resmi defterlerine yapılan kayıtlardan bağımsız olarak, mükellefiyete ilişkin olarak yapılan işlemlerin kayıt zamanına yönelik süreler içerisinde Sisteme kaydedilmesi gerekmektedir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Mükellefler, üzerinden amortisman ayrılan kıymetler ile bunların amortismanlarını, Sistem üzerinden tutacakları envanter defterinde, amortisman defterinde veya amortisman listesinde gösterebilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(4) İşletme hesap hülasası (özeti), zirai kazanç hesap özeti, serbest meslek hesap hülasası (özeti) ile basit usul hesap özeti yapılan kayıtlardan hareketle Sistem tarafından üretilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(5) Defter-Beyan Sistemi vasıtasıyla elektronik ortamda tutulan defterlerin açılış onayı; ilk defa veya yeniden işe başlama ile sınıf değiştirme hallerinde kullanmaya başlamadan önce, izleyen faaliyet dönemlerindeki açılış onayları ise defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk gününde Başkanlık tarafından elektronik olarak yapılır. Açılış onayı 213 sayılı Kanunda öngörülen tasdik hükmündedir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(6) Defterlere ait oldukları takvim yılının son ayını takip eden dördüncü ayın sonuna kadar Başkanlık tarafından elektronik ortamda kapanış onayı yapılır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(7) Defter-Beyan Sistemi üzerinden tutulan defterler, 213 sayılı Kanun kapsamında geçerli kanuni defter olarak kabul edilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(8) Defter-Beyan Sistemi kullanmakla yükümlü olan mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların kâğıt ortamında tuttukları defterlerin hukuki geçerliliği bulunmamaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(9) Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin bilgiler Sistem üzerinden kayıt altına alınacak ve görüntülenebilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(10) Başkanlık, Sistem üzerinden tutulan defterlere ilişkin format ve standartlarda değişiklik yapabileceği gibi kayıt oluşturma süreçleri ile veri güvenliğine ilişkin standartlara uyma zorunluluğu getirebilir. Bu zorunluluk mükellef grupları itibarıyla farklılaştırılabilir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sistem üzerinden tutulan defterlerin muhafaza ve ibrazı</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 10 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Defter-Beyan Sistemi üzerinde tutulan defterlerin, kullanıcı denetiminin kullanıcı kodu, şifre ve diğer güvenlik mekanizmaları ile elektronik ortamda gerçekleştirilmesi, Sistemin kullanımına ilişkin tüm işlemlerin elektronik olarak yapılması ve her işleme ait logların kayıt altına alınmasına bağlı olarak kaynağının inkâr edilemezliği söz konusu olduğundan mükelleflerce ayrıca kâğıt ortamında saklanmasına gerek bulunmamaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Sistem üzerinden defterlerin görüntülenmesi, yazdırılması veya çeşitli dosya formatları ile indirilmesi (kaydedilmesi) mümkün olmakla birlikte, bu şekilde indirilmiş (kaydedilmiş) olan defterlerin hukuki geçerliliği bulunmamaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Sistem üzerinden tutulan defter ve kayıtların muhafaza yükümlülüğü Başkanlığa aittir. Başkanlık mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından girilen kayıtları ve bu kayıtlardan hareketle oluşan defterleri elektronik ortamda muhafaza edecek ve mükelleflerin kullanımına hazır halde bulunduracaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(4) Kendisinden mükellefiyetine ilişkin defter ve kayıtlarının ibrazı talep edilen mükellefler, talepte bulunan birim ile ibrazı talep edilen bilgilerin mahiyetini ibraz talep yazısının bir örneği ile birlikte ibraz süresinin sonundan en geç 10 gün önce gelir vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesi aracılığıyla Başkanlığa bildirecektir. Başkanlık bu bildirime ilişkin usul ve esaslar ile bildirim yöntem ve içeriğinin belirlenmesi konusunda yetkilidir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(5) İlgili makamlar tarafından defter ve kayıtlarının ibrazı istenilen mükellefe ulaşılamaması ya da ibraz yazısının mükellefe tebliğ edilememesi hallerinde, bu durumu tevsik eden belgelerle birlikte mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi aracılığıyla Başkanlığa başvurulacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(6) Başkanlık, istenildiğinde defterlerin kağıt, elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla eksiksiz ve okunabilir şekilde ibraz edilmesine yönelik önlemleri almak ve ibraza yönelik farklı usuller belirlemek konusunda yetkilidir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sistem üzerinden elektronik belge düzenlenmesi</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 11 – </span></b><span style="font-size:9.0pt">(1) 213 sayılı Kanun kapsamında düzenlenme zorunluluğu bulunan fatura ve fatura yerine geçen vesikalar, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, sevk irsaliyesi ve benzer diğer vesikalar, özel mevzuatlarında yer alan düzenlemelere uygun olarak, Defter-Beyan Sistemi üzerinden veya bu Sistem vasıtasıyla elektronik ortamda düzenlenebilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sistemin kullanımına ilişkin hususlar</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 12 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Sistem üzerinden işlem ve kayıt yapılması, defter oluşturulması, kaydedilmesi, muhafazası ve ibrazı, beyanname, bildirim ve dilekçe hazırlanması ve gönderilmesi, elektronik belge düzenlenmesi ile diğer kullanım şekillerine ilişkin standartlar, kurallar, usuller ve bunlarda yapılacak değişiklikler ile kılavuzlar <u>www.defterbeyan.gov.tr</u> adresi üzerinden duyurulur ve yayımlanır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Başkanlık, mücbir sebep halleri, bölgesel veya yurt genelini ilgilendiren uzun süreli elektrik veya internet kesintileri, siber saldırı gibi gerek Başkanlık gerekse mükellef, meslek mensubu ya da meslek odaları açısından Defter-Beyan Sistemini kullanılamaz hale getiren koşulların varlığı halinde, Sistem kapsamında yer alan belge, kayıt, defter, beyanname, bildirim ve dilekçelerin belirlenecek süreler dâhilinde elektronik ortam haricinde düzenlenmesi, muhafaza edilmesi ve Tebliğde belirlenen sürelerin uzatılması ile bahse konu koşulların ortadan kalkmasının ardından söz konusu işlemlerin Sisteme aktarılmasına ilişkin usul ve esasları belirleme konusunda yetkilidir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sistemi kullanma yetkisi</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 13 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Defter-Beyan Sistemi üzerinden defter tutma, beyanname ve bildirim gönderebilme işlemleri, 3568 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat düzenlemeleri uyarınca vergi beyannamelerini meslek mensuplarına;</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">a) İmzalatmak zorunda olan mükelleflerden,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilenlerin kendileri veya meslek mensupları tarafından,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- Diğerleri için meslek mensupları tarafından,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">b) İmzalatma yükümlülüğü olmayan mükelleflerden,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilenlerin kendileri veya meslek mensupları ya da basit usule tabi olan mükellefler açısından bağlı oldukları meslek odaları tarafından,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">- Diğerleri için meslek mensupları ya da basit usule tabi olan mükellefler açısından bağlı oldukları meslek odaları tarafından,</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">yapılabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Defter-Beyan Sistemini meslek mensubu veya meslek odası aracılığıyla kullanan mükellefler de Sistemi, herhangi bir işlem yapmadan bilgilenme amacıyla görüntüleme yapmak suretiyle kullanabileceklerdir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Meslek mensuplarının adına işlem yapacakları mükellefler ile 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi”ni, üyeleri adına işlem yapacak odaların ise üyeleri ile Tebliğin ekinde (Ek:1) yer alan “Defter-Beyan Sistemi Kullanımı Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi (Meslek Odaları ile Basit Usulde Vergilendirilen Üyeleri İçin)” yapması gerekmektedir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(4) Tebliğin ekinde (Ek:1) yer alan Sözleşmenin düzenlenmesi, sona ermesi ya da iptal/fesih edilmesi durumlarında Başkanlığa elektronik ortamda yapılacak bildirimlerde 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (V-2) numaralı bölümünde düzenlenen usul ve esaslar geçerli olacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sistemden çıkış</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 14 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Defter-Beyan Sistemini kullanan mükelleflerin ölümü veya gaipliği, mükellefiyetinin sonlandırılması/terkin edilmesi hallerinde, ölüm/gaiplik kararı tarihi ile sonlandırma/terkin tarihinden itibaren, o tarihe kadar yapılması gereken işlemler ve onların gerektirdiği yükümlülükler haricinde, Defter-Beyan Sistemi kayıt yapma, defter tutma ve beyanname gönderme özellikleri bakımından kullanılamayacaktır. Bununla birlikte geçmiş dönemlere ilişkin bilgilerin görüntülenmesi amacıyla Sistem kullanılabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) İkinci sınıf tüccarlar, 213 sayılı Kanunun 180 ve 181 inci maddelerinde yer alan hükümler kapsamında birinci sınıfa geçerek bilanço esasına göre defter tutacakları izleyen takvim yılı başından itibaren Sistem kullanıcıları arasından çıkacaklardır. 213 sayılı Kanunun 180 inci maddesi kapsamında sınıf değişikliği yapılmasına yönelik sorumluluk mükelleflere aittir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Basit usulün şartlarını haiz olup Sistemi kullanan mükelleflerden, bu usulden yararlanmayı istemediklerini ve kazançlarını bilanço esasına göre tespit etmek istediklerini yazı ile bildirenler, dilekçelerinde belirttikleri tarihten veya izleyen takvim yılı başından itibaren Sistemi kullanamayacaklardır. Ancak, geçmiş dönemlere ilişkin bilgilerin görüntülenmesi amacıyla Sistem kullanılabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Tebliğde düzenlenmeyen hususlar</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 15 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Kayıt yapılması, defter tutulması, beyanname, bildirim ve dilekçe verilmesi, belge düzenlenmesi ile diğer işlemlere ilişkin olarak bu Tebliğde ve <u>www.defterbeyan.gov.tr</u> adresinde yayımlanan kılavuzlarda özel düzenleme bulunmayan hallerde, konunun düzenlendiği ilgili mevzuat düzenlemeleri geçerlidir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sistemi kullanma yükümlülüğünün başladığı tarih</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 16 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Basit usule tabi mükellefler ile serbest meslek erbapları (noterler ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç) 1/1/2018, diğer mükellefler ise 1/1/2019 (serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre defter tutanlar açısından 1/1/2018) tarihinden itibaren Sistemi kullanmaya başlayacaklardır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Sorumluluk ve ceza uygulaması</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 17 – </span></b><span style="font-size:9.0pt">(1) Defter-Beyan Sistemini kullanmak mecburiyetinde olmakla birlikte Tebliğde öngörülen süreler içerisinde başvuru yapmayan, başvuru yapmakla birlikte belirlenen süreler dâhilinde kayıt yapma, defter tutma, beyanname, bildirim ve dilekçe gönderme, belge düzenleme ve benzeri yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükelleflere 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Bu Tebliğ ile Defter-Beyan Sistemini kullanan mükellefler Sistem dışında kâğıt veya elektronik ortamda kayıt yapamaz, defter tutamaz ve Sistem harici yollarla kâğıt veya elektronik beyanname gönderemezler. Bu mükellefler Sistem haricinde kâğıt veya elektronik ortamda kayıt ve defter tutmaları halinde, hiç kayıt ve defter tutmamış sayılacakları gibi Defter-Beyan Sistemi dışından gönderecekleri beyannameler hiç verilmemiş kabul edilir. Söz konusu kayıt ve işlemlerin yapılmamış, defterlerin tutulmamış ve beyannamelerin verilmemiş sayılması nedeniyle 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümlerine göre ceza uygulanır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(3) Bu Tebliğ kapsamında Defter-Beyan Sistemini kullanan mükellefler, meslek mensupları ve meslek odaları, mükellefler, meslek mensupları ya da meslek odalarının yetkilendirdiği çalışanları kendilerine verilen kullanıcı kodu ve şifrenin güvenliğinden sorumludurlar. Sistem kullanıcıları, kullanıcı kodu ve şifrelerini başka amaçlarla kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler, üçüncü kişilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. Sistem kullanıcıları kullanıcı kodu ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dâhil) Vergi İletişim Merkezine (444 0 189) veya ilgili vergi dairesine derhal bilgi vermekle yükümlüdür.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(4) Defter-Beyan Sistemine yapılan kayıtlar, oluşturulan defter, liste vb. bilgiler, elektronik ortamda gönderilen beyanname, bildirim ve dilekçeler ile elektronik belgelerin içeriğinden ve doğruluğundan Sistemi doğrudan kendisinin kullanması durumunda mükellefler sorumlu olacaktır. Sistemin aracılık ve sorumluluk sözleşmesi imzalanarak yetki verilen kişiler aracılığıyla kullanılması durumunda mükellefler, defter, beyanname, bildirim ve dilekçelere kaydedilmesi/yansıması gereken her türlü bilginin meslek mensubuna/odasına tam ve doğru bir şekilde sunulmasından sorumlu iken, meslek mensubu/odası deftere kaydedilen bilgilerin dayanağı olan ilgili belgelere uygunluğundan ve gönderilmesine aracılık ettiği beyanname, bildirim ve dilekçelerin defter kayıtlarına ve kayıtların dayandığı belgelere uygun olmamasından dolayı ortaya çıkacak vergi ziyaına bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumludur. Bu kapsamda Başkanlığın herhangi bir sorumluluğu bulunmamaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(5) Beyannamelerin onaylanması sonucunda otomatik olarak hazırlanan tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnamelerin, yine Sistem üzerinden mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların yetki verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilmesi işlemi ile söz konusu tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnameler mükellefe tebliğ edilmiş sayılacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(6) Defter-Beyan Sistemi üzerinden yapılan işlemlerin, girilen kayıtların, deftere kaydedilmesi işleminin ve beyanname, belge, bildirim ile dilekçelerin verilmiş/düzenlenmiş/yapılmış sayılması için Sistem üzerinde onaylama işleminin yapılması gerekmektedir. Onaylanacak işlem, yapılması gereken kanuni/idari süresinin son günü saat 23:59’dan önce tamamlanmalıdır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(7) Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde, Başkanlık/vergi dairesi kayıtları esas alınacaktır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Diğer hususlar</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 18 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Bakanlıkça veya Başkanlıkça yapılan düzenlemeler kapsamında bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış olan gerçek ve tüzel kişiler (31 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri kapsamında verilenler hariç) mevcut kullanıcı kodu ve şifre bilgileri ile Defter-Beyan Sistemini kullanabileceklerdir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><span style="font-size:9.0pt">(2) Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce, Defter-Beyan Sistemini kullanmakla yükümlü olan mükellefler ile aralarında 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi”ni imzalayan meslek mensuplarının, söz konusu sözleşmelerinin geçerliliğini sürdürmesi koşuluyla, Defter-Beyan Sisteminin kullanımı için yeni bir sözleşme imzalamasına gerek bulunmamaktadır.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">GEÇİCİ MADDE 1 – </span></b><span style="font-size:9.0pt">(1) Bu Tebliğin 16 ncı maddesi kapsamında 5 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca 31/12/2017 tarihine kadar Sistemi kullanmak üzere yapılması gereken başvurular serbest meslek erbapları tarafından 31/1/2018, basit usule tabi olan mükellefler açısından ise 30/6/2018 tarihine kadar yapılabilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">GEÇİCİ MADDE 2 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Bu Tebliğin 7 nci maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında, basit usule tabi mükelleflerin 30/4/2018 tarihine kadar kaydedilmesi gereken alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin üç aylık kayıtlar 31/7/2018 tarihine kadar Sisteme kaydedilebilecektir.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Yürürlük</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 19 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">Yürütme</span></b></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt">MADDE 20 –</span></b><span style="font-size:9.0pt"> (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.</span></span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="height:24.0pt">––––––––––––––––––––</span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="height:24.0pt"><sup><span style="font-size:8.0pt">1</span></sup><span style="font-size:8.0pt"> 10/01/1961 tarihli ve 10705 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.</span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="height:24.0pt"><sup><span style="font-size:8.0pt">2</span></sup><span style="font-size:8.0pt"> 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.</span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="height:24.0pt"><sup><span style="font-size:8.0pt">3</span></sup><span style="font-size:8.0pt"> 06/01/1961 tarihli ve 10700 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.</span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="height:24.0pt"><sup><span style="font-size:8.0pt">4</span></sup><span style="font-size:8.0pt"> 13/06/1989 tarihli ve 20194 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.</span></span></p> <p class="Metin" style="padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="height:24.0pt"><sup><span style="font-size:8.0pt">5</span></sup><span style="font-size:8.0pt"> 21/06/2005 tarihli ve 25852 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.</span></span></p> <p align="center" class="Metin" style="text-align:center; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"></p> <p align="center" class="Metin" style="text-align:center; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"></p> <p align="left" class="Metin" style="text-align:left; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt"><span style="line-height:12.0pt"><span style="height:24.0pt"><b><span style="font-size:9.0pt"><a href="http://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2017/12/20171217-15-1.pdf"><span style="text-decoration:none"><span style="text-underline:none">Eki için tıklayınız.</span></span></a></span></b></span></span></p> </td> </tr> </tbody> </table>