Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 287)

TEBLİĞ

Maliye Bakanl ığı ndan:

GEL İ R VERG İ S İ GENEL TEBL İĞİ

(SER İ NO: 287)

31/12/1960 tarihli ve 193 say ı l ı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, m ü kerrer 80, 82, 86 ve 103 ü nc ü maddelerinde yer alan ve yeniden de ğ erleme oran ı nda art ı r ı lan maktu had ve tutarlar ile 1/1/2006 tarihinden ö nce ihra ç edilen bir k ı s ı m menkul k ı ymetlerden 2014 takvim y ı l ı nda elde edilen menkul sermaye irad ı n ı n beyan ı nda dikkate al ı nacak indirim oran ı uygulamas ı na ili ş kin a çı klamalar bu Tebli ğ in konusunu olu ş turmaktad ı r.

1. Yeniden De ğ erleme Oran ı nda Art ı r ı lan Had ve Tutarlar

Gelir Vergisi Kanununun m ü kerrer 123 ü nc ü maddesinin (2) numaral ı f ı kras ı nda, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, m ü kerrer 80, 82 ve 86 nc ı maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar ı n, her y ı l bir ö nceki y ı la ili ş kin olarak Vergi Usul Kanunu h ü k ü mlerine g ö re belirlenen yeniden de ğ erleme oran ı nda art ı r ı lmak suretiyle uygulanaca ğı , bu ş ekilde hesaplanan maktu had ve tutarlar ı n % 5 ’ ini a ş mayan kesirlerinin dikkate al ı nmayaca ğı , Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarlar ı yar ı s ı na kadar art ı rmaya veya indirmeye yetkili oldu ğ u h ü km ü yer almaktad ı r. Ayn ı maddenin (3) numaral ı f ı kras ı nda da 103 ü nc ü maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarlar ı hakk ı nda da yukar ı daki h ü km ü n uygulanaca ğı ö ng ö r ü lm üş t ü r.

Bu h ü k ü m g ö z ö n ü ne al ı narak Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, m ü kerrer 80, 82, 86 ve 103 ü nc ü maddelerinde yer al ı p, 2014 y ı l ı nda uygulanan had ve tutarlar ı n 2014 y ı l ı i ç in % 10,11 (on virg ü l on bir) olarak tespit edilen yeniden de ğ erleme oran ı nda 1 artt ı r ı lmas ı suretiyle belirlenen ve 2015 takvim y ı l ı nda uygulanacak olan had ve tutarlar a ş a ğı daki ş ekilde tespit edilmi ş tir.

1.1. Gayrimenkul Sermaye İ ratlar ı nda Uygulanan İ stisna Tutar ı

Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri i ç in uygulanan istisna tutar ı , 2015 takvim y ı l ı nda elde edilen kira gelirleri i ç in 3.600 TL olarak tespit edilmi ş tir.

1.2. Hizmet Erbab ı na İş yeri veya İş yerinin M üş temilat ı D ışı nda Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sa ğ lanan Menfaatlere İ li ş kin İ stisna Tutar ı

Gelir Vergisi Kanununun 23 ü nc ü maddesinin 8 numaral ı bendinde yer alan, i ş verenlerce i ş yeri veya i ş yerinin m üş temilat ı d ışı nda kalan yerlerde hizmet erbab ı na yemek verilmek suretiyle sa ğ lanan menfaatlere ili ş kin istisna tutar ı , 2015 takvim y ı l ı nda uygulanmak ü zere 13.00 TL olarak tespit edilmi ş tir.

1.3. Engellilik İ ndirimi Tutarlar ı

Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarlar ı , 2015 takvim y ı l ı nda uygulanmak ü zere; birinci derece engelliler i ç in 880 TL, ikinci derece engelliler i ç in 440 TL, üçü nc ü derece engelliler i ç in 200 TL olarak tespit edilmi ş tir.

1.4. Basit Usule Tabi Olman ı n Genel Ş artlar ı ndan Olan İş yeri Kira Bedeline İ li ş kin Tutar

Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin (2) numaral ı bendinde yer alan y ı ll ı k kira bedeli toplam ı , 2015 takvim y ı l ı nda uygulanmak ü zere b ü y ü k ş ehir belediye s ı n ı rlar ı i ç inde 6.000 TL, di ğ er yerlerde 4.000 TL olarak tespit edilmi ş tir.

1.5. Basit Usule Tabi Olman ı n Ö zel Ş artlar ı n ı Belirleyen Hadler

Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2015 takvim y ı l ı nda uygulanmak ü zere;

- 1 numaral ı bent i ç in 84.000 TL ve 120.000 TL,

- 2 numaral ı bent i ç in 40.000 TL,

- 3 numaral ı bent i ç in 84.000 TL,

olarak tespit edilmi ş tir.

1.6. De ğ er Art ışı Kazan ç lar ı na İ li ş kin İ stisna Tutar ı

Gelir Vergisi Kanununun m ü kerrer 80 inci maddesinde yer alan de ğ er art ışı kazan ç lar ı na ili ş kin istisna tutar ı , 2015 takvim y ı l ı gelirlerine uygulanmak ü zere 10.600 TL olarak tespit edilmi ş tir.

1.7. Ar ı zi Kazan ç lara İ li ş kin İ stisna Tutar ı

Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan ar ı zi kazan ç lara ili ş kin istisna tutar ı , 2015 takvim y ı l ı gelirlerine uygulanmak ü zere 23.000 TL olarak tespit edilmi ş tir.

1.8. Tevkifata ve İ stisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İ ratlar ı na İ li ş kin Beyanname Verme S ı n ı r ı

Gelir Vergisi Kanununun 86 nc ı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar ı na ili ş kin beyanname verme s ı n ı r ı , 2015 takvim y ı l ı gelirlerine uygulanmak ü zere 1.500 TL olarak tespit edilmi ş tir.

1.9. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Al ı nan Tarife

Gelir Vergisi Kanununun 103 ü nc ü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas al ı nan tarife, 2015 takvim y ı l ı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas al ı nmak ü zere a ş a ğı daki ş ekilde yeniden belirlenmi ş tir.

12.000 TL'ye kadar % 15

29.000 TL'nin 12.000 TL'si i ç in 1.800 TL, fazlas ı % 20

66.000 TL'nin 29.000 TL'si i ç in 5.200 TL, ( ü cret gelirlerinde 106.000 TL'nin

% 27

29.000 TL'si i ç in 5.200 TL ) , fazlas ı

66.000 TL'den fazlas ı n ı n 66.000 TL'si i ç in 15.190 TL, ( ü cret gelirlerinde

% 35

106.000 TL'den fazlas ı n ı n 106.000 TL'si i ç in 25.990 TL ) , fazlas ı

2. Basit Usulde Vergilendirmeyle İ lgili Hususlar

2.1. Kar Hadleri Emsallerine G ö re D üşü k Olarak Tespit Edilmi ş Bulunan Emtia İç in Ö zel Hadler

Milli piyango bileti, akaryak ı t, ş eker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine g ö re d üşü k olarak tespit edilmi ş bulunan emtia i ç in ö zel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanl ığı na verilmi ş tir. Bu yetki kullan ı larak 2014 y ı l ı i ç in 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli ğ i 2 ile belirlenen tutarlar yeniden art ı r ı lm ış t ı r.

Buna g ö re, an ı lan maddelerin ticaretini yapanlar ı n, 2015 takvim y ı l ı nda da basit usulden yararlanabilmeleri i ç in; al ış , sat ış veya has ı latlar ı n ı n 31/12/2014 tarihi itibariyle a ş a ğı da belirtilen hadleri a ş mamas ı gerekmektedir.

Emtianın Cinsi

Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde

Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde

Yıllık Alım Ölçüsü (TL)

Yıllık Satış Ölçüsü (TL)

Yıllık Alım Ölçüsü (TL)

Yıllık Satış Ölçüsü (TL)

Değerli Kağıt

130.000

150.000

170.000

190.000

Şeker – Çay

106.000

130.000

120.000

160.000

Milli Piy . Bileti, Hemen

Kazan, Süper Toto vb.

106.000

130.000

120.000

160.000

İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto– Sigara–Tütün

106.000

130.000

120.000

160.000

Akaryakıt ( LPG hariç )

150.000

160.000

190.000

220.000

Belirtilen bu mallar ı n al ı m sat ı m ı ile u ğ ra ş anlar hakk ı nda, basit usul ü n ö zel ş artlar ı bak ı m ı ndan yukar ı daki hadler dikkate al ı nmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli ğ indeki 3 hesaplamalar do ğ rultusunda i ş lem yap ı lacakt ı r.

2.2. Basit Usule Tabi M ü kelleflerde G ü n Sonunda Toplu Belge D ü zenleme Uygulamas ı

Basit usulde vergilendirilen m ü kelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli ğ i 4 ile getirilen, belge vermedikleri g ü nl ü k has ı latlar ı i ç in g ü n sonunda tek bir fatura d ü zenlenmesine ili ş kin uygulaman ı n, 31/12/2015 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun m ü kerrer 257 nci maddesinin Bakanl ığı m ı za verdi ğ i yetkiye istinaden uygun g ö r ü lm üş t ü r.

3. 2014 Takvim Y ı l ı nda Elde Edilen Bir K ı s ı m Menkul Sermaye İ rad ı n ı n Beyan ı nda Dikkate Al ı nacak İ ndirim Oran ı Uygulamas ı

Gelir Vergisi Kanununun 76 nc ı maddesinin 5281 say ı l ı Kanunun 44 ü nc ü maddesiyle y ü r ü rl ü kten kald ı r ı lan ikinci f ı kras ı nda, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci f ı kras ı n ı n (5), (6), (7), (12) ve (14) numaral ı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlar ı na (d ö viz cinsinden a çı lan hesaplara ö denen faiz ve k â r paylar ı , d ö vize, alt ı na veya ba ş ka bir de ğ ere endeksli menkul k ı ymetler ile d ö viz cinsinden ihra ç edilen menkul k ı ymetlerden elde edilenler hari ç ) f ı krada belirtilen indirim oran ı n ı n uygulanmas ı suretiyle bulunacak k ı sm ı n, bu iratlar ı n beyan ı s ı ras ı nda indirim olarak dikkate al ı naca ğı belirtilmi ş ti.

Gelir Vergisi Kanununun indirim oran ı uygulamas ı na y ö nelik 76 nc ı maddesinin ikinci f ı kras ı 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak ü zere 5281 say ı l ı Kanunla y ü r ü rl ü kten kald ı r ı lmakla birlikte, an ı lan Kanunun ge ç ici 67 nci maddesinin (9) numaral ı f ı kras ı h ü km ü gere ğ ince 1/1/2006 tarihinden ö nce ihra ç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolar ı ndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde y ü r ü rl ü kte olan h ü k ü mler esas al ı naca ğı ndan, indirim oran ı uygulamas ı ile ilgili olarak a ş a ğı daki a çı klamalar ı n yap ı lmas ı nda yarar g ö r ü lm üş t ü r.

İ ndirim oran ı ; Vergi Usul Kanununa g ö re o y ı l i ç in tespit edilmi ş olan yeniden de ğ erleme oran ı n ı n, ayn ı d ö nemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olu ş an bile ş ik ortalama faiz oran ı na b ö l ü nmesi suretiyle tespit edilmektedir.

Vergi Usul Kanunu h ü k ü mlerine g ö re 2014 y ı l ı i ç in tespit edilmi ş olan yeniden de ğ erleme oran ı % 10,11'dir. Bu d ö nemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olu ş an bile ş ik ortalama faiz oran ı ise % 9,74't ü r.

Bu oranlar dikkate al ı nd ığı nda, 2014 y ı l ı gelirlerine uygulanacak indirim oran ı birden b ü y ü k çı kmaktad ı r.

Bu kapsamda, 2014 takvim y ı l ı nda elde edilen menkul sermaye iratlar ı ndan, 1/1/2006 tarihinden ö nce ihra ç edilmi ş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci f ı kras ı n ı n (5) numaral ı bendinde say ı lan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İ daresi ve Ö zelle ş tirme İ daresince çı kar ı lan menkul k ı ymetlerden sa ğ lanan gelirler indirim oran ı n ı n birden b ü y ü k olmas ı dolay ı s ı yla beyan edilmeyecektir.

D ö vize, alt ı na veya ba ş ka bir de ğ ere endeksli menkul k ı ymetler ile d ö viz cinsinden ihra ç edilen menkul k ı ymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlar ı n ı n beyan ı nda indirim oran ı uygulanmayacakt ı r.

Ayr ı ca, ticari i ş letmelere dahil kazan ç ve iratlar i ç in indirim oran ı uygulanmas ı s ö z konusu de ğ ildir.

Di ğ er taraftan, ge ç ici 67 nci maddenin (4) numaral ı f ı kras ı uyar ı nca, 75 inci maddenin ikinci f ı kras ı n ı n (7), (12) ve (14) numaral ı bentlerinde yaz ı l ı menkul sermaye iratlar ı ndan 1/1/2006 tarihinden itibaren ö demeyi yapanlarca vergi tevkifat ı yap ı lmakta olup, bu gelirlerin beyan ı ve bu gelirlere indirim oran ı uygulanmas ı s ö z konusu de ğ ildir.

Tebli ğ olunur.

——————————————

1 15/11/2014 tarihli ve 29176 say ı l ı Resm î Gazete ’ de yay ı mlanan 441 S ı ra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli ğ i ile a çı klanm ış t ı r.

2 30/12/2013 tarihli ve 28867 m ü kerrer say ı l ı Resm î Gazete ’ de yay ı mlanm ış t ı r.

3 2/5/1982 tarihli ve 17682 say ı l ı Resm î Gazete ’ de yay ı mlanm ış t ı r

4 6/12/1998 tarihli ve 23545 say ı l ı Resm î Gazete ’ de yay ı mlanm ış t ı r.

Bunlar da ilginizi çekebilir

12 şehirde 24 yeni idare mahkemesi kuruldu.

Haciz ve ara buluculukla ilgili kanun Resmi Gazete'de

İçişleri Bakanlığı'ndan yönetmelik değişikliği: 'Abartıya kaçamaz'

İktidar geri adım attı: Avukat 'beyanı' sorunu çözüldü

Suça sürüklenen çocukların isimleri yayımlandı

‘Akıl sağlığı yerinde’ halkla ilişkiler personeli aranıyor

Terörle mücadelede görev alanlar suç işlerse, avukat ücretlerini devlet ödeyecek

KHK'liler artık avukatlık yapabilecek!

Resmi Gazete'de yayınlandı: Sarma sigara içenlere kötü haber

Resmi Gazete'de yayımlandı! Ehliyetlerle ilgili önemli karar

Torba Kanun jet hızıyla yürürlüğe girdi

Resmi Gazete’de 5 günde 4 önemli düzenleme yayımlandı!

12 ülkeye vize muafiyeti Resmi Gazete’de

Elektronik sigara yasağı Resmi Gazete’de

İmar Kanunu'nda değişiklik Resmi Gazete yayımlandı

Resmi Gazete'de fıkıh referansına tepki

Resmi Gazete'de yayımlandı: Tüm vatandaşları ilgilendiriyor

Kişisel Veriler için suç duyurusu kararı

Yargı reform paketi Resmi Gazete'de! İşte o düzenlemeler

Avukatlık hizmetlerinde KDV indirildi